Резерв по сомнительным долгам

Comments

• Цитата: Добрый день. Подскажите, пожалуйста, имею ли я право исчислить резерв по сомнительному долгу в 4квартале 2014г. в следующей ситуации:Наша организация оплатила в декабре 2014г. аванс (согласно договора) за товар. Поставщик по договору обязуется поставить товар в течении трех дней со дня получения аванса (т.е. до 24.12.2014г.) Поставщик свои обязательства не выполняет. Мы начинаем вести с ним переписку в целях выяснения причин непоставки товара. В результате переписки выясняется, что поставщик вообще находится в стадии банкротства и по всей видимости товар уже никто не поставит вообще. О возврате аванса поставщик тоже замалчивает.

  Добрый день,
   
  в декабре  начислить не сможете однозначно, т.к. ст. 266 НК РФ  предполагает ограничение по сроку возникновения - 45 дней просрочки  дают право  включить в резерв 50% суммы, просрочка свыше 90 дней  - дает право включить в резерв полную сумму. Не забывайте об ограничении по выручке. 
  Срок в Вашем случае будет исчисляться с 24.12.2014. 
  Также начисление резерва для НУ должно быть закреплено в Вашей учетной политике. 
  После истечения 45/90 дней  - формально есть все основания начислить резерв - задолженность "торговая", аванс прописан в договоре, срок погашения обязательств определен.
  Но  как посмотрит налоговая на то, что в момент заключения сделки  поставщик был уже в стадии  банкротства -  сказать сложно.  Мне приходит на ум отсутствие должной осмотрительности - Вы не проверили поставщика. 
  
  По поводу заключения сделки в стадии банкротства -  у них не внешний управляющий? Тот, кто подписал с Вами договор - имел на это право? то есть законна ли сама сделка?
  И, на всякий случай) п.  1 статьи 100 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" - кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления.
  
  Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
  
  Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
  1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
  При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).